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热门!新规下的税率降低的抵扣问题及纳税人角色转换注...

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  • ta_mind
    开心
    2018-4-13 08:26
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    [LV.1]初来乍到

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    发表于 2018-4-10 10:37:48  | 显示全部楼层 | 阅读模式

    两会的减税政策终于落地了!上次发完税率下降,一般纳税人可以转为小规模纳税人政策后,好多小主留言:税率降低都包括哪些内容?一般纳税人转为小规模有哪些注意事项?下面就跟着小编一起来探讨吧。

    1

    首先我们先看看增值税税率下降的通知:



    上次发完税率降低后,有很多小伙伴好奇17%税率降低为16%都包括哪些?


    16%,增值税税率包括销售或者进口货物,有形动产租赁服务、加工、修理修配劳务。从包括的内容不难看出基本都是和货物相关的,比如货物的销售、货物的加工、修理修配、货物的租赁、货物的进口。所以,我们可以这样来记忆,但凡货物相关的一些行为,除特殊情况外,都适用16%的税率。


    10%,纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口23类货物,税率为10%,基本都是涉及销售服务、不动产的。


    6%,主要就是适用于销售服务、销售无形资产的。


    0%,主要就是纳税人出口货物,境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产。


    具体的增值税税率适用表,可在文末阅读原文中进行下载。
    2

    税率降了,又有人发问了,关于增值税专票抵扣问题了,那么小编也整理了一下:

    5月1日前开具的17%或11%税率的增值税专票在5月1日之后是否还能抵扣?

    解析:进项税额是“支付或者负担的增值税额”,与税率/征收率无关,销售方开17%或11%的专票,其已缴纳增值税额。所以说5月1日之前开具的增值税专票可以在5月1日后进行抵扣,但具体还要以当地税局的规定为准。


    政策依据:财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号):第二十四条和《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第691号):第八条。


    在5月1日前购进货物取得的17%增值税专票正常抵扣了,5月1日后销售货物(一般计税方法)是否适应16%税率?


    解析:自2018年5月1日起,所有适用17%都调整为16%,可以使用16%的税率。

    政策依据:根据《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)规定。

    4月要把进项税额全部认证完吗?

    最好能把收到的发票全部认证,后续就算不能退,手续也比较繁琐。


    3

    还是先来看看相关通知:



    曾几何时,小规模可以转一般纳税人,一旦成为一般纳税人就不得转为小规模纳税人。


    但是从今年5月1日开始成为历史。颠覆了多少年的税法知识,终于更新了新的一页!那么一般纳税人转回小规模需要注意什么?和小规模纳税人对此新政需要思考哪些问题呢?


    1一般纳税人转回小规模纳税人注意事项


    注意1

    一般纳税人转为小规模纳税人,须在2018年12月31日前办理。

    注意2

    一般转为小规模,仅仅限于按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人。

    注意3

    一般纳税人转为小规模,之前留抵增值税,应做进项税额转出,计入库存成本。

    借:原材料或者库存商品

    贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

    注意4

    5月1日起,增值税小规模纳税人标准统一为年应征增值税销售额500万元及以下,不再区分工业50万元,商业80万元,其他500万元了。


    2小规模纳税人注意事项:


    1)没有达到标准的自愿申请成为一般纳税人后期再想转回,按照文件来看应该是不可以的,而且个人觉得自愿的首先也没有什么意愿转回,如果都可以自由转换,也会导致混乱,不是你今天想转就转,明天想转回就转回。


    2)不是说你是小规模纳税人,你就不用抵扣进项税、简易计税和不需要发票了?很多纳税人有这种思维,说我采购的都是白条,可以节约成本,我也不用抵扣进项税。但是你还要考虑企业所得税,这可是25%,没有发票这块损失更大。


    3)提高标准到500万,可能还是有企业会达到标准,不愿意成为一般纳税人,不要为了规避成为一般纳税人就隐匿收入。你可以采取一定的筹划措施,比如成立多家公司分散经营,还不如成立两家公司,一家小规模,一家一般纳税人,分开来筹划进行相应的业务。但是记住隐匿收入肯定是不可取的。


    4)不要觉得是小规模就失去了开专票的权利,目前小规模需要专票主要是去税务局代开,下图的行业可以申请自行开具专票,和客户合作也可以开专票,但是由于税率不同,那么在报价上需要考虑,才能获得价格优势。




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